風險點1：取得的財政票據類通行費發(fā)票不能抵扣增值稅

　　提醒：取得的通行費票據首先要看看蓋章是財政監(jiān)制章還是稅務監(jiān)制章，也就是說，財政票據類的通行費發(fā)票不能抵扣，稅務監(jiān)制的發(fā)票才可以抵扣，同時公司車輛辦理ETC卡充值取得的發(fā)票也不能抵扣進項稅。

　　政策：根據《關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》（財稅[2016]86號）規(guī)定，自2016年8月1日起，增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額。

　　風險點2：取得的預付卡發(fā)票不得在企業(yè)企業(yè)所得稅前扣除

　　提醒：對于企業(yè)購買、充值預付卡,應在業(yè)務實際發(fā)生時按照規(guī)定稅前扣除，在購買或充值環(huán)節(jié)，只能取得稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，預付卡應作為企業(yè)的資產進行管理，充值時發(fā)生的相關支出不得稅前扣除。

　　政策：根據總局公告2016年第53號第三條規(guī)定：

　　單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　風險點3：企業(yè)取得的增值稅普通發(fā)票銷售方沒有填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的不得作為稅收憑證

　　提醒：個人消費者索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息。

　　政策：國家稅務總局公告2017年第16號第一條：

　　自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

　　風險點4：取得的未按照商品稅收分類編碼開具發(fā)票以及未正確選擇對應稅收分類編碼開具的發(fā)票將被嚴查

　　提醒：下一步稅務機關將對納稅人的以下2種情況進行監(jiān)控和追查：

　　1、 是否按照商品稅收分類編碼開具發(fā)票；

　　2、 是否正確、規(guī)范的選擇對應的稅收分類編碼開具發(fā)票。

　　政策：根據國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）和《關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）文件要求,使用增值稅發(fā)票開票軟件的納稅人必須使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應的商品和服務稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。

　　風險點5：取得的應該在發(fā)票備注欄注明相關內容但是未按規(guī)定注明的屬于不合規(guī)發(fā)票

　　提醒：對于常見的建筑業(yè)發(fā)票、銷售不動產發(fā)票、出租不動產的發(fā)票以及貨物運輸服務等應特別關注一下備注欄是否注明了相關內容。

　　政策：國家稅務總局公告2016年第23號第四條 增值稅發(fā)票開具：

　　（四）銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

　　風險點6：取得的票款不一致的增值稅專用發(fā)票不得作為增值稅抵扣憑證

　　提醒：取得發(fā)票，應注意“三流一致”，切記不得從第三方取得虛開的發(fā)票。

　　政策：國稅發(fā)192號中規(guī)定：“購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。”

　　風險點7：對于匯總開具專用發(fā)票但是未提供《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》的專票不得抵扣增值稅。

　　提醒：取得的若是沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票，不可以抵扣進項稅金。

　　政策：國稅發(fā)156號第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

　　風險點8：取得的適用增值稅稅率錯誤的增值稅專用發(fā)票不得抵扣增值稅。

　　提醒：取得稅率不正確增值稅專用發(fā)票并抵扣進項稅額，不屬于善意取得發(fā)票，即便是認證了也不得抵扣，需要補交稅款，并繳納相應的罰款與滯納金。

　　政策：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第九條規(guī)定：“納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”

　　風險點9：取得不得抵扣但是卻抵扣了增值稅的專用發(fā)票應做進項稅額轉出。

　　提醒：對于個人消費、集體福利、業(yè)務招待等即便是取得了增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣增值稅。

　　政策：1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條明確，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。福利費不能抵扣進項稅。

　　2.《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅「2016」36號），增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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