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外貿企業注意了!單據完整卻無法退稅是真的,沒逗你玩!

發表于:[2018-09-18] 來源:web

國家稅務總局關于防范稅收風險若干增值稅政策的通知》,出口企業購進貨物的供貨納稅人中有屬于辦理稅務登記2年內被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷稅務登記,且符合下列情形之一的,自主管其出口退稅的稅務機關書面通知之日起,在24個月內出口的適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務服務,改為適用增值稅免稅政策。外貿企業使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票申報出口退稅,在連續12個月內達到200萬元以上(含本數,下同)的,或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票,連續12個月內申報退稅額占該期間全部申報退稅額30%以上的。


   外貿企業出口業務在符合相關規定的條件下可以申請出口退(免)稅,這是國家為了鼓勵外貿出口的一項優惠政策。但是,外貿企業也可能因為供貨企業選擇不當,而面臨無法退稅的風險!一起看個案例科普一下!

  

  案例回顧

   蕭先生創辦的外貿出口企業A貿易有限公司,于2017年1月10日申報了一筆出口退稅,稅務人員于2017年2月14日向其合作的供貨企業B實業有限公司發函調查。

   B實業有限公司的主管稅務機關于2017年3月10日復函,內容顯示B實業有限公司于2015年04月01日認定一般納稅人,2016年11月14日注銷。

   2017年5月19日,稅務人員向蕭先生送達稅務事項通知書,告知其自2017年5月22日至2019年5月21日,A貿易有限公司的出口業務,適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務服務改為適用增值稅免稅政策。

   蕭先生這下急了:“供貨企業的情況還會影響我的企業申報出口退稅啊?”

  稅務部門解讀

   A貿易有限公司的供貨納稅人B實業有限公司,在被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷稅務登記,并且A公司使用B公司開具的增值稅專用發票申報出口退稅,在連續12個月(2015年11月-2016年10月)內達到2093953.12元(超過200萬元)。根據有關規定,自稅務機關書面通知之日起,在24個月內出口的適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務服務,改為適用增值稅免稅政策。

  文件鏈接

   根據《財政部 國家稅務總局關于防范稅收風險若干增值稅政策的通知》(財稅〔2013〕112號),出口企業購進貨物的供貨納稅人中有屬于辦理稅務登記2年內被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷稅務登記,且符合下列情形之一的,自主管其出口退稅的稅務機關書面通知之日起,在24個月內出口的適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務服務,改為適用增值稅免稅政策。

   (一)外貿企業使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票申報出口退稅,在連續12個月內達到200萬元以上(含本數,下同)的,或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票,連續12個月內申報退稅額占該期間全部申報退稅額30%以上的;

   (二)生產企業在連續12個月內申報出口退稅額達到200萬元以上,且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發票稅額達到200萬元以上或占該期間全部進項稅額30%以上的;

   (三)外貿企業連續12個月內使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票申報退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數20%以上的;

   (四)生產企業連續12個月內有3戶以上上述供貨納稅人,且占該期間全部供貨納稅人戶數20%以上的。

   (本通知自2014年1月1日起執行)

  退稅小提示

   外貿出口環節眾多,從購進貨物到報關出口,從申報退稅到評估核查,其供貨企業諸如資質不符、生產能力異常、進項不真實等情況都將影響退稅,不容忽視。


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