很多人被3萬、9萬、10萬、30萬弄蒙圈了，一張表給你清晰的展示一下。財稅〔2014〕122號自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　財稅[2016]12號，自2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人

　　1、免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是有執(zhí)行期限的，截止日期是2017年12月31日，目前還沒有延續(xù)執(zhí)行的政策發(fā)布，不過估計這項扶持小微企業(yè)的優(yōu)惠政策會延續(xù)執(zhí)行。

　　2、政府性基金的免征不僅適用于小規(guī)模納稅人，也適用于一般納稅人。

　　財稅（2016）12號是這樣描述的，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

　　描述中用的是繳納義務(wù)人，而非明確指出是小規(guī)模還是一般納稅人，所以均包含。

　　3、小微企業(yè)免征增值稅只適用于小規(guī)模納稅人。

　　財稅[2017]76號 為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　國家稅務(wù)總局公告2017年第52號 增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　文件明確描述小規(guī)模納稅人，所以是特指，不包括一般納稅人。一般納稅人不得享受。

　　4、小微代開的專票要算入銷售額，但是不管是否滿足小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。都要交增值稅和城建稅。

　　附加和地方教育費(fèi)附加滿足減免條件，不用繳納。

　　5、小微代開的專票稅額滿足條件可以申請退還。

　　如果專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，這1萬的增值稅300可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。其他情況沒法退還。

　　6、免征增值稅的小微企業(yè)相應(yīng)的城建和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加不做賬務(wù)處理。

　　城建和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加都是以實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅額來計提繳納，沒有繳納增值稅，不用在賬務(wù)上進(jìn)行計提。

　　填寫申報表時也直接零申報。

　　7、增值稅需要按納稅義務(wù)時間計算并確認(rèn)，達(dá)到免稅條件轉(zhuǎn)入損益。

　　根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號印發(fā)）第二條第（十）款的規(guī)定：

　　「 小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。」

　　目前通常做法是計入營業(yè)外收入。

　　以上，便是小編為大家介紹的內(nèi)容，如果對以上內(nèi)容有任何疑問，請與我司取得聯(lián)系，問您進(jìn)項詳細(xì)內(nèi)容的解答。