稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查過程中,詢問是很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。1.詢問應(yīng)當(dāng)由2名以上檢查人員實(shí)施,出示稅務(wù)檢查證,稅務(wù)檢查證的出示應(yīng)當(dāng)在筆錄中確認(rèn)。除在被查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng)營或者辦公場(chǎng)所詢問外,檢查人員應(yīng)當(dāng)制作并向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》。3.詢問應(yīng)當(dāng)制作《詢問筆錄》。記錄詢問內(nèi)容應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映被詢問人的原意,語意清晰,表達(dá)通順,重要情節(jié)應(yīng)當(dāng)盡量記下原話。向被詢問人表明身份,并出示稅務(wù)檢查證。5.詢問結(jié)束后,《詢問(調(diào)查)筆錄》應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對(duì)或者向其宣讀。《詢問筆錄》有修改的,應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動(dòng)處捺指印。詢問人簽字欄只有1名檢查人員簽名,或者詢問(調(diào)查)人、記錄人相互代簽名。
實(shí)地檢查
實(shí)地檢查的類型包括:
在納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所、貨物存放地檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料,檢查應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn);
到扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料,檢查與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況;
在被查對(duì)象以及其他涉稅當(dāng)事人的生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所詢問與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況;
到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。
被查企業(yè)需注意稅務(wù)機(jī)關(guān)僅僅能檢查生產(chǎn)、經(jīng)營及辦公場(chǎng)所,不能超越法定權(quán)限在非生產(chǎn)、經(jīng)營、辦公場(chǎng)所實(shí)施檢查。
稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問
稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查過程中,詢問是很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。如下為詢問過程中的重要關(guān)注點(diǎn):
1.詢問應(yīng)當(dāng)由2名以上檢查人員實(shí)施,出示稅務(wù)檢查證,稅務(wù)檢查證的出示應(yīng)當(dāng)在筆錄中確認(rèn)。
2.詢問可以在被詢問人辦公場(chǎng)所、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公場(chǎng)所或者其他合適的場(chǎng)所進(jìn)行。除在被查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng)營或者辦公場(chǎng)所詢問外,檢查人員應(yīng)當(dāng)制作并向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》。
3.詢問應(yīng)當(dāng)制作《詢問(調(diào)查)筆錄》。記錄詢問內(nèi)容應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映被詢問人的原意,語意清晰,表達(dá)通順,重要情節(jié)應(yīng)當(dāng)盡量記下原話。
4.《詢問(調(diào)查)筆錄》正文告知環(huán)節(jié)一般包括但不限于以下事項(xiàng):
向被詢問人表明身份,并出示稅務(wù)檢查證;
告知被詢問人本次詢問(調(diào)查)的事由;
告知被詢問人接受詢問(調(diào)查)、申請(qǐng)回避等權(quán)利義務(wù)的法律依據(jù);
告知被詢問人享有的法定權(quán)利、承擔(dān)的法定義務(wù)和責(zé)任;
請(qǐng)被詢問人確認(rèn)是否清楚告知事項(xiàng)和是否需要申請(qǐng)稅務(wù)人員回避。
5.詢問(調(diào)查)結(jié)束后,《詢問(調(diào)查)筆錄》應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對(duì)或者向其宣讀;《詢問(調(diào)查)筆錄》有修改的,應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動(dòng)處捺指印;核對(duì)無誤后,由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過(或者向我宣讀過),與我說的相符”,逐頁簽章、捺指印,并在《詢問(調(diào)查)筆錄》騎縫處捺指印。
6.詢問(調(diào)查)工作一般應(yīng)當(dāng)在工作時(shí)間內(nèi)進(jìn)行;若確實(shí)無法在工作時(shí)間內(nèi)完成的,在征得被詢問人同意后,可以繼續(xù)進(jìn)行,但應(yīng)當(dāng)在筆錄中予以確認(rèn)。
如果在詢問過程中,稅務(wù)機(jī)關(guān)出現(xiàn)下列情形,那么被查的納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法定程序進(jìn)行詢問:
詢問開始時(shí)間早于《詢問通知書》送達(dá)時(shí)間。
未向被詢問人明確告知其享受的法定權(quán)利。
詢問筆錄有修改的,未由被詢問人在改動(dòng)處捺指印。
未要求被詢問人對(duì)詢問筆錄逐頁簽章、捺指印,并在《詢問(調(diào)查)筆錄》騎縫處捺指印。
“詢問(調(diào)查)人簽字”欄只有1名檢查人員簽名,或者詢問(調(diào)查)人、記錄人相互代簽名。
提取證據(jù)原件
提取證據(jù)原件,是指需要以證據(jù)原件作為定案依據(jù),如偽造、變?cè)斓陌l(fā)票,用來偽造、變?cè)熳C件和發(fā)票的機(jī)器設(shè)備等,或者不提取原件可能導(dǎo)致滅失或者被轉(zhuǎn)移、隱匿的其他證據(jù)材料,檢查人員提取證據(jù)原件并出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》的處理過程。
1.證據(jù)原件的提取范圍應(yīng)當(dāng)包括但不限于以下類型:
偽造、變?cè)臁⑻撻_的發(fā)票及其他稅款抵扣、出口退稅等憑證;
偽造、變?cè)斓慕鹑谄睋?jù)及其他收付款憑證;
偽造、變?cè)斓馁~簿、憑證及有關(guān)資料;
偽造的發(fā)票監(jiān)制章、財(cái)務(wù)專用章;
用來偽造、變?cè)熳C件和發(fā)票以及虛開發(fā)票的機(jī)器設(shè)備等;
抗稅案件中使用的工具等;
不提取原件可能導(dǎo)致滅失或者被轉(zhuǎn)移、藏匿的其他證據(jù)材料。
2.檢查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)提取的證據(jù)原件逐項(xiàng)填寫《提取證據(jù)專用收據(jù)》。
3.現(xiàn)場(chǎng)難以判定是否為偽造、變?cè)臁⑻撻_的證據(jù)材料的,區(qū)分不同情況分別處理:
4.偽造、變?cè)臁⑻撻_的發(fā)票應(yīng)當(dāng)提取,且不需要?dú)w還。依照法律、法規(guī)規(guī)定可以沒收、收繳的資料、物品,經(jīng)提取作為證據(jù)材料的,可以不歸還。
5.對(duì)需要?dú)w還的證據(jù)材料原件,檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸還,并出具《提取證據(jù)退還清單》。
6.《提取證據(jù)專用收據(jù)》和《提取證據(jù)退還清單》由檢查人員和被查對(duì)象有關(guān)人員共同核對(duì)后在收據(jù)和清單上簽章確認(rèn),一份交被查對(duì)象,一份由稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔。
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