我國(guó)科技型中小企業(yè)快速發(fā)展,已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展生力軍,要想實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展,就必須增強(qiáng)對(duì)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的認(rèn)知,其中用好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策非常重要。科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。核定征收企業(yè)所得稅的科技型中小企業(yè)是否能享受提高研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例的優(yōu)惠政策?科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》的規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè),因此,核定征收的科技型中小企業(yè)不能享受提高研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例優(yōu)惠政策。哪些行業(yè)的科技型中小企業(yè)不得享受提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例優(yōu)惠政策?
近年來(lái),中國(guó)科技行業(yè)繼續(xù)快速發(fā)展,萬(wàn)物互聯(lián)時(shí)代給了中國(guó)彎道超車(chē)的機(jī)會(huì)。今天,小編就變身科技精英,給大家伙說(shuō)說(shuō)這幾年來(lái)科技圈的關(guān)鍵詞,順便補(bǔ)充補(bǔ)充稅收知識(shí)~
科技圈關(guān)鍵詞大盤(pán)點(diǎn)
——人工智能(AI)
人工智能(AI)其實(shí)并不是這幾年的產(chǎn)物,早在1956年的DARTMOUTH學(xué)會(huì)上就有人提出過(guò)這個(gè)概念,不過(guò)受限于技術(shù),主要表現(xiàn)在科幻電影當(dāng)中。在未來(lái),AI對(duì)于每個(gè)用戶來(lái)說(shuō),都可以以助手管家的形式存在,它無(wú)時(shí)不刻不在我們身邊,不拘泥于音箱、電視或者其他什么產(chǎn)品上面,或者在電腦上、在手機(jī)上、在汽車(chē)?yán)铩⑸踔猎谖覀兊拇策叀?/p>
——5G
5G,第五代移動(dòng)電話行動(dòng)通信標(biāo)準(zhǔn),也稱第五代移動(dòng)通信技術(shù)。實(shí)際上,5G是為了終端和終端之間快速通信設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn),并非只是人和移動(dòng)終端,它將會(huì)為我們的生活和萬(wàn)物互聯(lián)帶來(lái)巨大的變革和促進(jìn)。現(xiàn)在較熱門(mén)的自動(dòng)駕駛技術(shù)需要的是大量精準(zhǔn)時(shí)效性的通訊,道路和車(chē)輛、車(chē)輛和車(chē)輛等等并非4G網(wǎng)絡(luò)所能夠承受,5G為這些帶來(lái)了可能性。
——無(wú)人經(jīng)濟(jì)
隨著人工智能技術(shù)的發(fā)展,使得我們?cè)絹?lái)越多的行業(yè)正在一步一步向著“無(wú)人”方向發(fā)展。 百度無(wú)人駕駛汽車(chē)、京東無(wú)人快遞車(chē)、無(wú)人收銀便利店、無(wú)人超市……“無(wú)人經(jīng)濟(jì)”正悄然興起。時(shí)代在變遷,經(jīng)濟(jì)在變革,科學(xué)技術(shù)為人們帶來(lái)的改變是巨大的,對(duì)普通消費(fèi)者而言,這些新型的技術(shù)被不斷應(yīng)用在日常生活場(chǎng)景中,就像是在告訴人們“未來(lái)已來(lái)”。
可以說(shuō),“科技”這個(gè)詞還將成為今后很長(zhǎng)一段時(shí)間的熱門(mén)話題。近年來(lái),我國(guó)科技型中小企業(yè)快速發(fā)展,已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展生力軍,要想實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展,就必須增強(qiáng)對(duì)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的認(rèn)知,其中用好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策非常重要。下面,小編要說(shuō)一說(shuō)這政策~
科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
科技型中小企業(yè)在2017年以前所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,對(duì)已形成無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的能否適用新政策?
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào))的規(guī)定,將享受此項(xiàng)政策的無(wú)形資產(chǎn)界定為2019年12月31日以前形成的無(wú)形資產(chǎn),其中包括2017年1月1日至2019年12月31日期間形成的無(wú)形資產(chǎn),也包括在2017年以前年度形成的、在上述期間進(jìn)行攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)。
舉個(gè)栗子
某科技型中小企業(yè)在2016年1月通過(guò)研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn),計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元,攤銷(xiāo)年限為10年。假設(shè)其計(jì)稅基礎(chǔ)所歸集的研發(fā)費(fèi)用均屬于允許加計(jì)扣除的范圍,則其在2016年度按照現(xiàn)行規(guī)定可稅前攤銷(xiāo)15(10×150%)萬(wàn)元,2017、2018、2019年度每年可稅前攤銷(xiāo)17.5(10×175%)萬(wàn)元。
核定征收企業(yè)所得稅的科技型中小企業(yè)是否能享受提高研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例的優(yōu)惠政策?
按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))的規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè),因此,核定征收的科技型中小企業(yè)不能享受提高研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例優(yōu)惠政策。
哪些行業(yè)的科技型中小企業(yè)不得享受提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例優(yōu)惠政策?
按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))的規(guī)定,煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,因此上述行業(yè)的科技型中小企業(yè)也不得享受提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例優(yōu)惠。
申請(qǐng)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠需要去稅務(wù)部門(mén)備案嗎?
需要什么資料?
需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))規(guī)定,享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策實(shí)行備案管理,科技型中小企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時(shí),應(yīng)將按照《評(píng)價(jià)辦法》取得的相應(yīng)年度的入庫(kù)登記編號(hào)填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》中“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件(證書(shū))及文號(hào)(編號(hào))”欄次。
其他備案及留存?zhèn)洳橘Y料等仍按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))和國(guó)家稅務(wù)總局2015年第76號(hào)規(guī)定執(zhí)行。
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